Dotations aux amortissements et provisions
L'usure comptable de l'outil de travail, et les risques mis de côté. Une charge qui ne sort aucun euro de la caisse : c'est pour cela qu'on la rajoute au résultat pour obtenir la capacité d'autofinancement.
Charge d'exploitation calculée, non décaissée.
Ce que cette ligne contient
La répartition du coût d'un investissement sur sa durée d'usage.
Un stock qui a perdu de la valeur, une créance client devenue douteuse.
Un litige, une garantie, une indemnité probable.
Comment l'interpréter
Soit vous avez investi — bon signe — soit vous provisionnez des risques, et il faut dire lesquels.
Un parc arrivé en fin d'amortissement embellit le résultat sans que l'entreprise aille mieux : les machines, elles, ont vieilli.
Impact sur le bilan et la trésorerie
Elles pèsent sur le résultat d'exploitation sans toucher la trésorerie.
Aucun décaissement — d'où leur réintégration dans la capacité d'autofinancement.
Elles réduisent la valeur nette des immobilisations à l'actif.
L'œil du banquier
Il les regarde pour deux raisons : elles lui donnent la capacité d'autofinancement, et elles révèlent l'état de votre outil. Un parc entièrement amorti annonce des investissements à venir — donc un besoin de financement qu'il préfère anticiper avec vous.
Amortir une machine sur cinq ans ou sur dix ans ne change rien à ce qu'elle coûte. Cela change votre résultat de chaque année, et donc l'image de votre entreprise.
Lire l'articleQuelles sont les autres pages importantes d'un bilan ?
Votre liasse fiscale, tableau par tableau : ce que contient chaque page, et celles que votre banquier scrute en premier.
Où est allé l'argent : immobilisations, stocks, créances, trésorerie. En trois colonnes : brut, amortissements, net.
D'où vient l'argent : capitaux propres, provisions, dettes financières et d'exploitation.
Le film de l'année : produits et charges d'exploitation, jusqu'au résultat d'exploitation.
Le financier, l'exceptionnel, la participation des salariés et l'impôt : jusqu'au résultat net.
Tous les mouvements d'investissement de l'année : acquisitions, cessions, virements, poste par poste. Pourquoi le banquier le scrute : il y voit si vous renouvelez votre outil de travail ou si vous vivez sur vos acquis, et ce qu'il pourrait prendre en garantie.
L'usure comptable de vos immobilisations : dotations de l'année et cumuls, mode linéaire ou dégressif.
Les risques provisionnés : dotations et reprises de l'exercice, nature par nature.
Qui vous doit quoi, ce que vous devez, et surtout à quelle échéance : à moins d'un an, de 1 à 5 ans, au-delà. Pourquoi c'est capital : c'est ici que le banquier lit votre mur de dette à court terme et la vraie liquidité de vos créances. Le tableau le plus parlant de toute la liasse pour un prêteur.
Le passage du résultat comptable au résultat imposable : réintégrations et déductions fiscales.
Vos pertes passées reportables : celles qui viendront réduire les impôts des années suivantes.
Ce que vous avez fait du bénéfice : réserves, dividendes, report à nouveau. Et des pépites cachées : engagements de crédit-bail, sous-traitance, loyers, rémunérations d'intermédiaires. Pourquoi le banquier adore : les dividendes prélevés et le crédit-bail absent du bilan sont ici, noir sur blanc.
Le détail fiscal des cessions d'actifs : gains, pertes, et leurs régimes d'imposition.
La richesse réellement créée par l'entreprise sur l'exercice (elle sert de base à la CVAE). Pourquoi ça compte : c'est d'elle que découlent l'EBE et votre capacité à payer les salaires, l'État… et les échéances de la banque. Un analyste la compare toujours à celle de votre secteur.
Qui détient l'entreprise : la liste des associés et la répartition des parts.
Vos participations dans d'autres sociétés : périmètre du groupe éventuel.
★ Les tableaux que votre banquier regarde en premier. Numérotation officielle des tableaux de la liasse fiscale (imprimés 2050 et suivants), dans la section « imprimés fiscaux » de votre plaquette.
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